# Kleinbetragsrechnung nach § 33 UStDV: Wann keine Empfängeranschrift nötig ist

> Eine Kleinbetragsrechnung nach § 33 UStDV ist eine Rechnung bis 250 Euro Bruttogesamtbetrag, die ohne Namen und Anschrift des Empfängers auskommt. Pflicht bleiben Name und Anschrift des Verkäufers, Ausstellungsdatum, Leistungsbeschreibung und der Bruttobetrag mit Steuersatz. Ausgeschlossen ist die Vereinfachung bei Fernverkäufen nach § 3c UStG, innergemeinschaftlichen Lieferungen und Reverse Charge, unabhängig vom Betrag (§ 33 Satz 3 UStDV).

Von Christian Häfner · Veröffentlicht am 06.09.2026 · Aktualisiert am 03.10.2026

Quelle: https://rechnungskit.de/wissen/kleinbetragsrechnung

## Was eine Kleinbetragsrechnung ist {#was-gilt}

[§ 33 Satz 1 UStDV](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__33.html) vereinfacht Rechnungen bis 250 Euro Gesamtbetrag: Name und Anschrift des Leistungsempfängers dürfen fehlen. Übrig bleibt ein reduzierter Pflichtkatalog: vollständiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers, Ausstellungsdatum, Menge und Art der Leistung sowie Entgelt und Steuerbetrag in einer Summe mit dem anzuwendenden Steuersatz (oder ein Hinweis auf eine Steuerbefreiung).

<figure class="rk-fig" aria-labelledby="kb-fig-felder">
<div class="rk-fig-head">
<div class="rk-fig-eyebrow">Vergleich · Pflichtangaben</div>
<div class="rk-fig-title" id="kb-fig-felder">Was auf einer Kleinbetragsrechnung fehlen darf</div>
</div>
<div class="rk-fig-body">
<div class="rk-fig-pair" style="margin-top:0">
<div class="rk-fig-inv">
<div class="rk-fig-inv-head"><span>Rechnung über 250 Euro brutto</span><span class="rk-fig-mono">§ 14 Abs. 4 UStG</span></div>
<div class="rk-fig-row is-mark"><span class="rk-fig-row-label">Name und Anschrift des Empfängers</span><span>Pflicht</span></div>
<div class="rk-fig-row"><span class="rk-fig-row-label">Übrige Angaben</span><span>vollständiger Pflichtkatalog</span></div>
</div>
<div class="rk-fig-inv is-ok">
<div class="rk-fig-inv-head"><span>Kleinbetragsrechnung bis 250 Euro brutto</span><span class="rk-fig-mono">§ 33 UStDV</span></div>
<div class="rk-fig-row is-mark"><span class="rk-fig-row-label">Name und Anschrift des Empfängers</span><span>Darf fehlen</span></div>
<div class="rk-fig-row"><span class="rk-fig-row-label">Name und Anschrift des Verkäufers</span><span>Pflicht</span></div>
<div class="rk-fig-row"><span class="rk-fig-row-label">Ausstellungsdatum</span><span>Pflicht</span></div>
<div class="rk-fig-row"><span class="rk-fig-row-label">Menge und Art der Leistung</span><span>Pflicht</span></div>
<div class="rk-fig-row"><span class="rk-fig-row-label">Bruttobetrag mit Steuersatz</span><span>Pflicht</span></div>
</div>
</div>
</div>
<figcaption>Statt des Steuersatzes reicht bei steuerfreien Umsätzen ein Hinweis auf die Steuerbefreiung.</figcaption>
</figure>

Für Onlineshops ist das mehr als eine Formalie. Zahlungsdaten aus einem Payment-Anbieter enthalten oft keine vollständige Rechnungsadresse, nur einen Namen und eine E-Mail. Unter 250 Euro ist das kein Problem: Der Verkauf bekommt einen zulässigen Beleg ganz ohne Empfängerblock. Der Käufer verliert dabei nichts, denn [§ 35 Abs. 1 UStDV](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__35.html) erlaubt den Vorsteuerabzug aus der Kleinbetragsrechnung trotzdem.

## Wann § 33 nicht greift {#ausschluesse}

Drei Fallgruppen sind unabhängig vom Betrag ausgeschlossen ([§ 33 Satz 3 UStDV](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__33.html)):

- **Fernverkäufe nach § 3c UStG**, also die typischen EU-B2C-Verkäufe, die über das [OSS-Verfahren](https://rechnungskit.de/wissen/oss-verfahren) gemeldet werden.
- **Innergemeinschaftliche Lieferungen (§ 6a UStG)**: Die Steuerbefreiung setzt voraus, dass der Abnehmer eine gültige USt-IdNr. verwendet ([§ 6a Abs. 1 Nr. 4 UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__6a.html)), und die Rechnung muss beide USt-IdNummern nennen ([§ 14a Abs. 3 UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14a.html)).
- **Reverse Charge (§ 13b UStG)**: Der Empfänger schuldet die Steuer ([§ 13b Abs. 5 UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__13b.html)) und muss deshalb auf der Rechnung stehen.

Dazu kommt die Obergrenze selbst: Ab 250,01 Euro brutto braucht jede Rechnung die vollständigen Empfängerangaben nach [§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14.html). Ein Beleg ohne Anschrift ist dann formal mangelhaft. Der Kunde kann daraus keine Vorsteuer ziehen, denn dafür braucht er eine Rechnung nach §§ 14, 14a UStG ([§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__15.html)).

<figure class="rk-fig" aria-labelledby="kb-fig-pruefung">
<div class="rk-fig-head">
<div class="rk-fig-eyebrow">Kurzprüfung</div>
<div class="rk-fig-title" id="kb-fig-pruefung">Reicht für diesen Verkauf ein Beleg ohne Empfängeranschrift?</div>
</div>
<div class="rk-fig-body">
<div class="rk-fig-checks">
<div class="rk-fig-check is-ok"><div class="rk-fig-check-if"><strong>Inlandsverkauf bis 250 Euro brutto</strong><span>Keiner der Ausschlüsse aus § 33 Satz 3 UStDV trifft zu</span></div><span class="rk-fig-chip is-ok"><svg class="rk-fig-ico" viewBox="0 0 24 24" fill="none" aria-hidden="true" focusable="false"><circle cx="12" cy="12" r="10" fill="currentColor"/><path d="M7.5 12.5l3 3 6-6.5" stroke="#fff" stroke-width="2.2" stroke-linecap="round" stroke-linejoin="round"/></svg>Zulässig</span></div>
<div class="rk-fig-check is-bad"><div class="rk-fig-check-if"><strong>Über 250 Euro brutto</strong><span>Ab 250,01 Euro braucht jede Rechnung die vollständigen Empfängerangaben</span></div><span class="rk-fig-chip is-bad"><svg class="rk-fig-ico" viewBox="0 0 24 24" fill="none" aria-hidden="true" focusable="false"><circle cx="12" cy="12" r="10" fill="currentColor"/><path d="M8.5 8.5l7 7M15.5 8.5l-7 7" stroke="#fff" stroke-width="2.2" stroke-linecap="round"/></svg>Nicht zulässig</span></div>
<div class="rk-fig-check is-bad"><div class="rk-fig-check-if"><strong>OSS-Fernverkauf, innergemeinschaftliche Lieferung oder Reverse Charge</strong><span>§ 33 Satz 3 UStDV schließt diese Fälle aus, auch bei kleinen Beträgen</span></div><span class="rk-fig-chip is-bad"><svg class="rk-fig-ico" viewBox="0 0 24 24" fill="none" aria-hidden="true" focusable="false"><circle cx="12" cy="12" r="10" fill="currentColor"/><path d="M8.5 8.5l7 7M15.5 8.5l-7 7" stroke="#fff" stroke-width="2.2" stroke-linecap="round"/></svg>Nicht zulässig</span></div>
</div>
</div>
<figcaption>Die 250 Euro gelten brutto, also einschließlich Umsatzsteuer. Eine Rechnung über einen OSS-Fernverkauf braucht immer Name und Anschrift des Kunden.</figcaption>
</figure>

## Warum „Rechnung nach Kartenland“ nicht reicht {#kartenland}

Einige Tools erzeugen aus jeder Zahlung automatisch eine PDF-Rechnung und bestimmen die Umsatzsteuer nach dem Land der verwendeten Karte. Das klingt nach Automatisierung, läuft aber genau in den Ausschluss hinein: Wer die Steuer nach dem Käuferland splittet, behandelt den Verkauf als Fernverkauf nach § 3c UStG, und genau diese Verkäufe sind von der Kleinbetragsvereinfachung ausgeschlossen. Eine Rechnung über einen solchen Verkauf ohne vollständige Empfängeranschrift erfüllt § 14 Abs. 4 UStG nicht.

Die Konsequenz: Ein System, das adresslose Belege für OSS-Umsätze erzeugt, produziert keine ordnungsgemäßen Rechnungen. Sauber ist nur die Unterscheidung je Einzelfall: Inlandsverkauf bis 250 Euro als Kleinbetragsrechnung, alles andere mit vollständigen Daten oder gar nicht, bis die Daten da sind.

## Kleinbetrag und E-Rechnungspflicht {#e-rechnung}

Die [E-Rechnungspflicht](https://rechnungskit.de/wissen/e-rechnung-pflicht) für inländische B2B-Umsätze nimmt Kleinbetragsrechnungen ausdrücklich aus: Bis 250 Euro darf eine Rechnung immer als sonstige Rechnung übermittelt werden, etwa als PDF oder auf Papier ([§ 33 Satz 4 UStDV](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__33.html)). Für das PDF brauchst du die Zustimmung des Empfängers, die formlos möglich ist ([Abschnitt 14.1 Abs. 7 UStAE](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/umsatzsteuer-anwendungserlass-aktuell.html)). Das passt zusammen, denn eine strukturierte E-Rechnung nach EN 16931 verlangt technisch einen Käuferblock: Ein Empfänger, den § 33 gerade nicht fordert, müsste dort erfunden werden. Ein sauberes System erzeugt für den Kleinbetragsfall deshalb bewusst einen reduzierten Beleg statt eines XML mit fingiertem Empfänger. Für [B2C gilt ohnehin keine E-Rechnungspflicht](https://rechnungskit.de/wissen/e-rechnung-b2c).

## Nachträglich doch eine vollständige Rechnung {#nachtraeglich}

Fragt ein Geschäftskunde später nach einer Rechnung mit seiner Anschrift, schreibt Rechnungskit die Kleinbetragsrechnung nicht per Storno neu, sondern ergänzt die Empfängerangaben unter der ursprünglichen Rechnungsnummer. Das lehnt sich an die Rechnungsberichtigung an, die sich mit einem eigenen Dokument spezifisch und eindeutig auf die ursprüngliche Rechnung bezieht ([§ 31 Abs. 5 UStDV](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__31.html); mehr unter [Rechnungsadresse ändern](https://rechnungskit.de/wissen/rechnungsadresse-aendern)). Der Umsatz bleibt genau einmal gebucht, und es entsteht keine zweite Rechnung über dieselbe Leistung, aus der der ausgewiesene Steuerbetrag zusätzlich geschuldet sein könnte ([Abschnitt 14c.1 Abs. 4 UStAE](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/umsatzsteuer-anwendungserlass-aktuell.html)). Ob dieser Weg in deinem Fall passt, klärst du im Zweifel mit deiner Steuerkanzlei.

## Wie Rechnungskit damit umgeht {#rechnungskit}

Rechnungskit prüft jeden Beleg einzeln gegen § 33: Bruttogrenze, § 3c, § 6a und § 13b. Fehlen Empfängerdaten und die Prüfung fällt positiv aus, entsteht automatisch ein zulässiger Kleinbetragsbeleg, revisionssicher archiviert, mit protokollierter Begründung je Dokument. Fällt sie negativ aus (über 250 Euro, OSS-Fall, Reverse Charge), wird kein mangelhafter Beleg erzeugt: Die Zahlung erscheint als Aufgabe unter Zahlungen, bis die Daten vollständig sind. Wer grundsätzlich nur vollständige Rechnungen stellen will, schaltet den Kleinbetrag-Fallback in den Belegregeln ab; dann verlangt Rechnungskit immer die komplette Anschrift. Nachträgliche Ergänzungen der Empfängerangaben laufen direkt aus der Belegansicht, unter der Originalnummer.

## Häufige Fragen

### Kann der Käufer aus einer Kleinbetragsrechnung Vorsteuer ziehen?

Ja. [§ 35 Abs. 1 UStDV](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__35.html) erlaubt den Vorsteuerabzug aus einer Kleinbetragsrechnung, obwohl der Empfänger nicht genannt ist. Der Käufer teilt dafür den Rechnungsbetrag selbst in Entgelt und Steuerbetrag auf, mit dem angegebenen Steuersatz.

### Gilt die 250-Euro-Grenze netto oder brutto?

Brutto. Maßgeblich ist der Gesamtbetrag der Rechnung ([§ 33 Satz 1 UStDV](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__33.html)), also einschließlich Umsatzsteuer. Eine Rechnung über 249 Euro netto zuzüglich 19 Prozent liegt mit 296,31 Euro darüber und braucht die vollständigen Empfängerangaben.

### Darf ich bei einem EU-Verkauf im OSS-Verfahren eine Kleinbetragsrechnung stellen?

Nein. [§ 33 Satz 3 UStDV](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__33.html) schließt Fernverkäufe nach § 3c UStG ausdrücklich aus, unabhängig vom Betrag. Stellst du für einen solchen Verkauf eine Rechnung aus, braucht sie die vollständigen Angaben nach [§ 14 Abs. 4 UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14.html), also auch Name und Anschrift des Kunden.

### Muss ich das Kundenland trotzdem erfassen?

Ja, sobald OSS relevant ist. In der OSS-Erklärung musst du die Umsätze nach Mitgliedstaaten trennen ([Abschnitt 18j.1 Abs. 2 UStAE](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/umsatzsteuer-anwendungserlass-aktuell.html)), und die Aufzeichnungen dazu zehn Jahre aufbewahren ([§ 22 Abs. 1 Satz 4 UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__22.html)).

## Quellen

- [§ 33 UStDV (Rechnungen über Kleinbeträge)](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__33.html)
- [§ 35 UStDV (Vorsteuerabzug bei Kleinbetragsrechnungen)](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__35.html)
- [§ 14 UStG (Ausstellung von Rechnungen)](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14.html)
- [§ 22 UStG (Aufzeichnungspflichten)](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__22.html)
- [UStAE, Abschnitt 14.6 (Rechnungen über Kleinbeträge)](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/umsatzsteuer-anwendungserlass-aktuell.html)